初级会计实务听课笔记
（第一章概述 + 第二章会计基础 · 借贷记账法与会计科目精讲）
第一部分：第一章概述（回顾）
一、企业会计准则体系概述
企业会计准则主要适用于上市公司、金融机构、国有企业等大中型企业，由以下四个层次构成：
1. 基本准则——大方向的规定，是整个准则体系的基础。
2. 具体准则——针对具体事项的规定，如存货准则、固定资产准则、无形资产准则等。
3. 准则解释——对准则中说不清的新情况做出补充解释。
4. 处理规定——国家的一些具体处理规定。
考试概率很低，了解即可。
二、小企业会计准则
小企业会计准则主要适用于小企业，但有以下三种例外情况（虽然企业很小，但不能用小企业会计准则，必须用正常的企业会计准则）：
例外1：股票、债券在市场上公开交易的上市公司（哪怕很小，上市了就得用企业会计准则）。
例外2：金融机构或具有金融机构性质的企业（玩钱的，不管多小，按正常企业走）。
例外3：企业集团内的母公司或子公司（跟着集团走，用企业会计准则）。
记忆关键词：上市、金融、集团。这三个看着小但不能用小企业准则，必须用正常企业准则。
三、政府会计准则制度体系概述
政府会计准则体系也由基本准则、具体准则、应用指南、会计制度、解释等构成，与企业类似。但有三种单位不适用政府会计准则制度：
不适用1：军队——有自己单独的会计准则。
不适用2：已纳入企业财务管理体制的单位——按企业来。
不适用3：执行民间非营利组织会计制度的社会团体（如红十字会）——有自己的准则体系。
记忆关键词：军队、企业体制、民间非营利。这三个有自己的准则，不用政府准则。
四、其他会计制度
除了企业和政府之外，还有一些其他会计制度：
民间非营利组织会计制度
各级工会的工会会计制度
证券投资基金的会计制度
农村集体经济组织会计制度
农民专业合作社会计制度
这些了解即可，不需要背。
五、第一章重点回顾（考试高频）
【会计职能】
基本职能（会计要管的）：核算（对钱财物的核算）、监督（重点是审查）。
拓展职能（财务总监要管的）：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。
【会计基本假设——四个】
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
【会计基础——两个】
权责发生制、收付实现制（原文说“收入实现制”，应为收付实现制）。
【会计信息质量要求——八个】
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。
每个的大体含义要理解，做题时判断即可。
【会计职业道德 vs 法律制度】
联系：职业道德是法律制度的重要补充；法律制度是职业道德的制度保障（最低要求）。
区别：
法律制度：外在的、成文的、他律的。
职业道德：外在 + 内在、成文 + 不成文、自律的。
职业道德“三坚三守”：
坚持诚信——自律的要求。
坚持准则——履职的要求。
坚持学习——发展的要求。
第二部分：第二章会计基础（核心：借贷记账法与会计科目）
一、本章学习思路
本章内容多且杂，但核心就两个：会计科目和借贷记账法。不懂这两个，后面所有章节都学不了。
授课思路：先讲结论（借贷记账法怎么用）→ 再讲形成过程（为什么要这样规定）→ 再讲六大类科目 → 最后举例子写分录。
重点：通过理解来掌握，不需要死背。理解原理后，写分录是自然出来的。
二、借贷记账法的结论
先记住结论，后面再理解为什么。
【增加在借方的三类】
资产类——增加记借方，减少记贷方。
费用类——增加记借方，减少记贷方。
成本类——增加记借方，减少记贷方。
【增加在贷方的三类】
负债类——增加记贷方，减少记借方。
所有者权益类——增加记贷方，减少记借方。
收入类——增加记贷方，减少记借方。
口诀理解：等式左边（资产 + 费用 + 成本）增加在借方；等式右边（负债 + 所有者权益 + 收入）增加在贷方。两边正好相反。
三、借贷记账法的形成过程（理解原理）
为什么要用“借”“贷”这两个字？因为“增加”“减少”太简单了，外人也能看懂，没有技术含量。会计把“增加”“减少”加密成“借”“贷”，外人看不懂，这就是会计的门槛。
【第一步：公司成立 → 第一恒等式】
举例：老板出资100万，从银行借100万，一共200万成立 A 公司。
老板出的钱 → 所有者权益。
从银行借的钱 → 负债。
拿200万去买厂房、设备、材料等 → 资产（共200万）。
等式：资产（200万）= 负债（100万）+ 所有者权益（100万）。
这就是第一恒等式：资产 = 负债 + 所有者权益。
理解：钱从哪里来（负债 + 所有者权益）= 钱到哪里去（资产），两边一定相等。
【第二步：公司经营 → 第二恒等式】
举例：进货80万的手机，卖掉100万。
卖出去的钱（100万）→ 收入。
进货的成本（80万）→ 费用。
赚的钱（20万）→ 利润 = 收入 − 费用。
第二恒等式：收入 − 费用 = 利润。
【第三步：合并两个等式 → 混合等式】
公司赚了20万利润后，资产从200万变成220万，所有者权益也变成120万（原100万 + 利润20万）。
合并：资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入 − 费用）。
变形：把“− 费用”挪到左边 → 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入。
这就是混合等式（也是借贷记账法的理论基础）。
【第四步：从等式到记账规则】
等式左边（资产 + 费用）：增加用“借”表示，减少用“贷”表示。
等式右边（负债 + 所有者权益 + 收入）：增加用“贷”表示，减少用“借”表示。
两边正好相反，像“敌对关系”。
【记账的本质】
借贷记账法本质上就是一个“加密”过程。“借”“贷”本身没有含义，只是代表“增加”或“减少”的符号。会计人之间用这套密码交流，外人看不懂。
核心口诀：有借必有贷，借贷必相等。
四、六大类会计科目详解
下面逐一介绍每一类科目有哪些，以及它们的意思。不用死记，理解汉语意思就好。
【第一类：资产类（13个科目）】
资产 = 公司拥有的钱或别人欠公司的钱。
第一行——钱（货币资金）：
① 库存现金——保险柜里的钱。
② 银行存款——银行账户里的钱。
③ 其他货币资金——除了前两个以外的钱（微信、支付宝、保证金等）。
俗称“货币资金”= 所有的钱。
第二行——别人欠公司的钱（应收类）：
④ 应收账款——卖了货没收到钱（赊销）。
⑤ 应收票据——卖了货没收到钱，但对方给了票据（欠条）。
⑥ 预付账款——买东西先给钱，对方还没给货（注意：这是资产！）。
⑦ 应收利息——把钱借给别人 / 投资，还没收到的利息。
⑧ 应收股利——投资别人，还没收到的分红。
⑨ 其他应收款——除了上面以外的其他应收（万能兜底）。
④⑤⑥⑦⑧⑨ 统称“往来款”——你欠我、我欠你的。
第三行——生产用的东西（存货类）：
⑩ 原材料——还没加工的材料（如塑料）。
⑪ 库存商品——加工完成可以卖的产品（如计算器）。
⑩⑪ 统称“存货”。
第四行——长期用的东西：
⑫ 固定资产——厂房、设备等（用几年才会报废）。
⑬ 无形资产——专利技术等（没有实物形态）。
资产类总结：增加记借方，减少记贷方。
【第二类：负债类（我欠别人的钱）】
负债 = 公司欠别人的钱。
欠银行的：
① 短期借款——借银行的钱，一年以内要还。
② 长期借款——借银行的钱，一年以上才还。
欠供应商 / 客户的（跟应收类对应，方向相反）：
③ 应付账款——买了东西没给钱（跟应收账款对应）。
④ 应付票据——买了东西没给钱，给了对方票据（跟应收票据对应）。
⑤ 预收账款——先收了别人的钱，还没发货（注意：这是负债！）。
⑥ 应付利息——欠别人的利息还没付。
⑦ 应付股利——该给股东的分红还没给。
⑧ 其他应付款——除了上面以外的其他应付（万能兜底）。
欠职工的：
⑨ 应付职工薪酬——欠员工的工资（如1月工资2月发，1月底就欠着了）。
欠税务局的：
⑩ 应交税费——这个月的税下月交，交之前就是欠着的。
负债类总结：增加记贷方，减少记借方。
记忆技巧：前面学的“应收”对应的就是“应付”；“预付”（资产）对应“预收”（负债）。
【第三类：所有者权益类（股东投的钱）】
所有者权益 = 股东往公司投的钱。
① 实收资本——实际收到股东的投资额（注册资本里每个人占多少）。
② 资本公积——股东多投的那部分（超出注册资本的部分）。
举例：孙悟空、沙僧、白龙马各出资500万成立公司，共1500万。
借：银行存款1500万
贷：实收资本——孙悟空500万
实收资本——沙僧500万
实收资本——白龙马500万
后来猪八戒想加入，要占500万股份（1/4），但出5000万。
借：银行存款5000万
贷：实收资本——猪八戒500万（只能写占的股份）
资本公积4500万（多出的4500万）
实收资本 = 能用于分红的部分（注册资本里的出资额）。
资本公积 = 超出注册资本的那部分（不能用于按比例分红）。
所有者权益类总结：增加记贷方，减少记借方。
【第四类：成本类】
成本类 = 车间里正在生产的东西（在产品）。
① 生产成本——能明确归到某个产品上的成本（如直接买塑料做计算器，塑料费10万就是计算器的生产成本）。
② 制造费用——分不清是哪个产品用的，先归集起来月底再分（如车间水电费5万，月底按产量分给各产品）。
举例：生产车间生产计算器和粉笔两种产品。
买塑料10万 → 直接计入计算器的生产成本（能明确）。
买石灰20万 → 直接计入粉笔的生产成本（能明确）。
车间电费5万 → 先计入制造费用（分不清），月底再分摊（如计算器3万、粉笔2万）。
最终：
计算器生产成本 = 10万（塑料）+ 3万（电费分摊）= 13万。
粉笔生产成本 = 20万（石灰）+ 2万（电费分摊）= 22万。
成本类总结：增加记借方，减少记贷方。
生产成本和制造费用其实就是资产（在产品的价值），但单独分一类叫成本类。
领原材料生产时的分录：
借：生产成本
贷：原材料
【第五类：收入类 & 第六类：费用类（统称“损益类”）】
收入 − 费用 = 利润，这两类是用来算利润的。
收入类（赚的钱）：
① 主营业务收入——主业赚的钱（如卖手机的公司卖手机的钱）。
② 其他业务收入——副业赚的钱（如把闲置办公楼出租收的租金）。
③ 营业外收入——跟经营没关系的收入（如罚供货商的违约金）。
费用类（花的钱）：
④ 主营业务成本——主业花的钱（如卖手机的进货成本）。
⑤ 其他业务成本——副业花的钱（如出租办公楼的折旧等）。
⑥ 营业外支出——跟经营没关系的支出（如税务局罚款）。
⑦ 销售费用——销售部门花的钱（广告费、运输费、销售人员工资等）。
⑧ 管理费用——管理部门 / 行政部门 / 财务部门花的钱（工资、水电费等）。
⑨ 财务费用——跟银行有关的钱（银行收的利息、手续费、汇兑损失等）。
注意：财务费用 ≠ 财务部门花的钱！财务部门的工资水电费归管理费用。
收入类和费用类总结：增加记贷方（收入）/ 借方（费用），减少记借方（收入）/ 贷方（费用）。
两类统称“损益类”——损 = 费用（损失），益 = 收入。
五、成本类 vs 费用类的区别（重点易混）
生产成本（成本类）和主营业务成本（费用类）容易搞混，其实就是一个东西在不同阶段的名字：
原材料（刚买回来在仓库）→ 资产类
↓ 领到车间开始生产
生产成本（正在车间加工中）→ 成本类
↓ 加工完成
库存商品（在仓库等卖）→ 资产类
↓ 卖出去
主营业务成本（卖掉了）→ 费用类
举例：买塑料10万 → 生产成本10万 → 库存商品10万 → 卖掉后主营业务成本10万（光考虑材料费的话，数字一样，但科目名称随阶段变化）。
收入（卖15万）− 主营业务成本（10万）= 利润（5万）。
六、典型分录练习
【例1：从银行提取现金5000元】
分析：库存现金多了5000（资产增 → 借），银行存款少了5000（资产减 → 贷）。
借：库存现金5000
贷：银行存款5000
【例2：将现金10000元存入银行】
分析：银行存款多了10000（资产增 → 借），库存现金少了10000（资产减 → 贷）。
借：银行存款10000
贷：库存现金10000
【例3：从银行取得短期借款20000元】
分析：银行存款多了20000（资产增 → 借），短期借款多了20000（负债增 → 贷）。
借：银行存款20000
贷：短期借款20000
【例4：归还银行短期借款20000元】
分析：银行存款少了20000（资产减 → 贷），短期借款少了20000（负债减 → 借）。
借：短期借款20000
贷：银行存款20000
【判断题练习】
① 固定资产的增加在贷方 → 错！固定资产是资产类，增加在借方。
② 其他应收款的减少在贷方 → 对！其他应收款是资产类，减少在贷方。
七、全章总结
借贷记账法就两行：
资产、费用、成本 → 增加在借方，减少在贷方。
负债、所有者权益、收入 → 增加在贷方，减少在借方。
六大类科目框架：
资产类（13个）：钱（库存现金、银行存款、其他货币资金）→ 别人欠我的（应收系列）→ 存货（原材料、库存商品）→ 长期用的（固定资产、无形资产）。
负债类：欠银行的（短期借款、长期借款）→ 欠供应商 / 客户的（应付系列、预收）→ 欠职工的（应付职工薪酬）→ 欠税务局的（应交税费）。
所有者权益类：实收资本、资本公积。
成本类：生产成本、制造费用。
收入类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。
费用类：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、销售费用、管理费用、财务费用。
收入类 + 费用类 = 损益类。
核心口诀：有借必有贷，借贷必相等。
学习建议：不要死背，随着后面章节不断写分录，自然会越来越熟。就像认识同学一样，接触多了自然就记住了。